CƯỠNG CHẾ HÓA ĐƠN DO NỘP CHẬM TIỀN THUẾ

Thực tế có rất nhiều doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn, điều này ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời gây ra nhiều tổn thất lớn về tài chính. Hãy tìm hiểu nguyên nhân và giải pháp trong bài viết dưới đây:

Cưỡng chế hóa đơn là gì ?

Cưỡng chế hóa đơn là biện pháp mà cơ quan thuế dùng để áp dụng đối với các doanh nghiệp có hành vi nợ thuế có khả năng thu hồi trên căn cứ Thông tư 215/2013/TT-BTC.

Cụ thể theo điều 3, Thông tư 215/2013/TT-BTC đã quy định các biện pháp cưỡng chế bao gồm:

– Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản.

– Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập.

– Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, tức là sẽ tiến hành cưỡng chế hóa đơn.

– Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

– Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ.

– Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

– Trong thời gian bị cưỡng chế hóa đơn, nếu doanh nghiệp vẫn cố tình sử dụng hóa đơn bị cưỡng chế thì bị xem là hóa đơn bất hợp pháp

Các trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn

Đối với người nộp thuế:

a) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

b) Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.

c) Không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế .

Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 ngày mà người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Tổ chức tín dụng

Tổ chức tín dụng không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính.

Tổ chức bảo lãnh nộp tiền thuế cho người nộp thuế

Tổ chức bảo lãnh nộp tiền thuế cho người nộp thuế quá thời hạn quy định 90 ngày.

Kể từ ngày hết hạn nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế mà người nộp thuế chưa nộp đủ vào ngân sách nhà nước thì bên bảo lãnh bị cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính.

Kho bạc nhà nước

Kho bạc nhà nước, kho bạc nhà nước cấp tỉnh, kho bạc nhà nước cấp huyện ( gọi chung là kho bạc nhà nước) không thực hiện việc trích chuyển tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế mở tại kho bạc nhà nước để nộp vào ngân sách nhà nước theo quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế của cơ quan thuế.

Tổ chức, cá nhân có liên quan

Tổ chức, cá nhân có liên quan không chấp hành các quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế của cơ quan có thẩm quyền.

Doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn nhưng vấn xuất hóa đơn thì bị phạt bao nhiêu ?

Đây là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, nghĩa là hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế mà phát sinh giao dịch mua bánh có xuất hóa đơn thì hóa đơn đó là bất hợp pháp.

Xử phạt đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP:

Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn theo quy định tại Điều 4 của Nghị định này. Trừ những trường hợp:

>> Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán vào giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào dẫn đến giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế sẽ được miễn, giảm. Nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện thì người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp này thuộc về bên bán hàng. Đồng thời, người mua cũng đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định;

>> Sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn để kê khai thuế, làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn giảm.

Biện pháp khắc phục: Buộc phải hủy hóa đơn đã sử dụng.

Cách xử lý khi bị cưỡng chế hóa đơn

Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn nào khi bị cưỡng chế hóa đơn ?

Căn cứ theo Công văn Số: 4118/TCT-QLN ban hành ngày 23/10/2018, Tổng cục thuế có hướng dẫn về việc này. Các doanh nghiệp khi bị cưỡng chế hóa đơn vẫn được phép sử dụng hóa đơn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khi đáp ứng các điều kiện sau:

• Doanh nghiệp đề xuất văn bản đề nghị được dùng hóa đơn cho từng lô hàng, hạng mục công trình…
• nộp một phần tiền thuế nợ ít nhất bằng 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng.

Về việc kê khai, tính thuế trong thời gian cương chế hóa đơn

Trường hợp trong thời gian cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế nợ thuế bằng hình thức thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng không thuộc trường hợp không phải kê khai theo quy định tại khoản c. điều 10 thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Do đó người nộp thuế vẫn phải kê khai thuế theo quy định

Tham khảo mẫu đơn xin mở hóa đơn bị cưỡng chế: tại đây

Doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn nhầm thì phải làm sao ?

Đã có rất nhiều doanh nghiệp gặp phải tình trạng không vi phạm hành chính về thuế nhưng vẫn bị gửi thông báo cưỡng chế hóa đơn. Vậy làm thế nào để xử lý nhanh nhất? Nếu gặp tình huống này doanh nghiệp hãy lập ngay công văn xin mở hóa đơn bị cưỡng chế và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền. Khi nhận được công văn xin mở hóa đơn bị cưỡng chế, cơ quan sẽ có thông báo mở lại hóa đơn cho doanh nghiệp.

Với các doanh nghiệp không chuyên về kế toán, chưa có bộ phận kế toán doanh nghiệp… sẽ thường xuyên gặp phải các vấn đề về thuế. Để tránh những vấn đề phát sinh gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động kinh doanh và uy tín của doanh nghiệp, các công ty có thể tham khảo các dịch vụ kế toán thuê ngoài để tối ưu hóa chi phí, thời gian cũng như đảm bảo tính chuyên môn.

Nếu có bất cứ thắc mắc nào hoặc cần nhận tư vấn về các cấn đề liên quan về kế toán thuế, thành lập doanh nghiệp… Vui lòng truy cập website hoặc liên hệ Hotline/Zalo 088 800 5630 để được hỗ trợ. TOPA.VN luôn sẵn sàng đồng hành với doanh nghiệp.